-過少申告加算税と無申告加算税

2009年8月アーカイブ

 

過少申告加算税とは、申告期限内に提出した申告書に記載された金額が過少であった場合、税務署の調査などにより修正申告をしたり、更正処分を受けたときに支払わなければならない罰金のこと。

税金は申告期限が定められており、また申告期限までに支払わなければなりません。これを怠るとさまざまな追加の税金が加算されることになりますが、過少申告加算税(かしょうしんこくかさんぜい)もその一つです。

「確定申告で税金が不足している」「還付される金額が多すぎる」「損失の金額が多すぎる」といったことに気づいたとき、納税者には自主的に修正申告をすることが求められます。そして自主的に修正申告をすれば、過少申告加算税は課せられません。しかしそれをせずに税務署の調査などによって発覚したときのみ、過少申告加算税が課せられます。

税金は一円たりとも余計には払いたくないものですが、過少申告加算税のことを考えると、税金の申告漏れに気づいたら速やかに修正申告したほうがいいのは言うまでもありませんね。

 

過少申告加算税とは、期限内に申告書を提出したが、その申告にかかる税額が過少であったため、税務署の調査などにより修正申告書を提出したとき、または税務署から更正されたときに、追加で課される税のことを言います。

過少申告加算税は、納付すべき税額の10%に課せられます。納付すべき税額が期限内に納付した税額または50万円のいずれか多い金額を超える場合は、その超過分についてさらに5%の金額が加算されます。すなわち過少申告加算税は、

(追加納付税額×10%)+(追加納付税額-期限内納付税額または50万円のいずれか多い金額)×5%

で額が決定されます。

過少申告加算税は、納付すべき税額が1万円未満のときは課せられません。税額に1万円未満の端数があるときは切り捨てて計算されます。また、加算税の額が5,000円未満である場合には徴収されず、100円未満の端数は切り捨てられます。

なお、過少申告加算税と重加算税が同時に課税されることはありません。また、納付すべき税額が計算されていなかったことに対し、正当な理由があると認められた場合は、その認められた税額は控除されます。

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附帯税の事例研究第3版

 

無申告加算税(むしんこくかさんぜい)とは、

・確定申告が期限後に行われた場合

・無申告のために決定を受けた場合

・期限後の確定申告や無申告による決定後において、修正申告書の提出や更正が行われた場合に課せられる税金のことです。

無申告加算税は、納めなければならない税金が50万円までは15%、50万円を超える額に対しては20%加算されます。

しかし、期限後に申告書や修正申告書を提出し、その提出が、税務調査などによる更正または決定を予知したものでないときは5%に軽減されます。

一方、無申告加算税が免除になるケースも。それは、

・申告期限後、2週間以内に申告書を提出した場合

・納付すべき税額を納付期限内に納付しているなど、期限内に申告書を提出する意思があったと認められた場合

上記2点を満たしているときは、無申告加算税が免除されます。

無申告加算税、免除規定があるとはいうものの、やはり税の申告は期限内に忘れずに行うようにしましょう。

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税制改正早わかり(平成18年度)

 

無申告加算税とは、国税通則法に基づき、期限(一般的には決算日後2ヵ月以内)までに必要な確定申告を行わなかった際に課せられる税金のことを言います。

無申告加算税は、かつては納めるべき税額に対し15%の税率が課税される仕組みでした。しかし2006年度の税制改正により、無申告加算税は、納付すべき税額が50万円を超える部分については20%の税率が課税されることになりました。つまり、無申告加算税はより厳しくなったわけです。

これは、インターネットビジネスによる所得の申告漏れや、ネットオークションなどによるサラリーマンの副収入の申告漏れが相次いでいることから、罰則を強化して、税に対する意識を高めてもらおうという狙いがあるようです。

なお、無申告加算税は、納めるべき税額が1万円未満のときは対象となりません。税額に1万円未満の端数があるときは、これを切り捨て計算されます。税額が5,000円未満のときは徴収されず100円未満の端数は切り捨てられます。

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過少申告加算税とは(2009年8月19日)
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